Bufete Delgado Lamet " Asociados - Abogados y Economistas - Sevilla

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Antonio M. Puntas Prado

Antonio M. Puntas Prado

Licenciado en Economía. Universidad de Sevilla. 1993-1998.

        Master en Tributación. Instituto de Estudios El Monte, escuela de negocios perteneciente a la Caja de Ahorros El Monte 1999-2000.

La Ley General Tributaria ha sufrido recientemente algunas modificaciones alguna de ellas muy mediáticas. Exponemos de una manera muy breve las más importantes a nuestro entender:

La Administración tributaria podrá comprobar e investigar las obligaciones tributarias de ejercicios ya prescritos siempre que tengan efecto en ejercicios no prescritos.

Se establece un nuevo plazo de prescripción de 10 años para la comprobación de deducciones aplicadas, bases o cuotas compensadas o pendientes de compensación o aplicación..

Se establece con carácter general un nuevo plazo para el desarrollo de las actuaciones inspectoras de 18 meses y con carácter especial de 27 meses en los casos que reporten especial complejidad.

Se publicarán listados de deudores de la Hacienda Pública y situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias. Estos listados estarán formados por contribuyentes con deudas o sanciones tributarias superiores a un millón de euros, no pagadas transcurrido el periodo de pago voluntario. Para el cómputo de esa cuantía no se incluye deudas y sanciones aplazadas o suspendidas.

Previa a la publicación en el listado, se le comunicará al deudor afectado para que efectúe las alegaciones que considere.

Se informa de la posibilidad, a partir de 2017, de la obligación de la llevanza de los libros de registros de manera telemática.

Así lo recoge un fallo reciente de la Audiencia Nacional de 20 de julio de 2015.

"Bajo el principio de buena fe, la Administración está obligada a intentar las notificaciones en los domicilios que le consten en territorio español y además a asegurar la efectividad del conocimiento de sus decisiones por residentes en el extranjero"

La ponente de la sentencia destaca el carácter "residual subsidiario, supletorio y excepcional de la notificación mediante edictos, criterio recogido en múltiples sentencias dictadas por el Tribunal Constitucional

Los menores de edad pueden ser responsables solidarios del pago de una deuda tributaria. Así lo ha confirmado el Tribunal Económico Administrativo Central en una reciente Resolución de mayo de 2015.

Nada impide , a juicio del Tribunal, en el ordenamiento tributario declarar a un menor de edad responsable tributario por haber intervenido en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuación de la Administración tributaria.

El supuesto analizado es el de un padre , deudor de la Agencia Tributaria, que donó una finca a sus hijos, menores de edad.

No obstante, el Tribunal Económico Administrativo de Madrid, consideró que los menores de edad no podían ser responsables solidarios de las deudas de su padre pues no tenían intención de colaborar con el padre en la ocultación de bienes. ¡Eran niños!

Hacienda recurrió en alzada la Resolución anterior( disparó las alarmas al ver como se cerraba una vía para luchar contra los vaciamientos patrimoniales) y el TEAC ha dado la razón obviamente a Hacienda.

Damos cuenta de una sentencia de la Audiencia Nacional de la que hemos tenido noticia recientemente, de febrero de 2015, en la cual concluye el Tribunal que no es imprescindible que haya una persona empleada con contrato laboral a jornada completa dedicada a la gestión de los arrendamientos, para que los inmuebles destinados al arrendamiento o arrendados se consideren rama de actividad y así la aportación de los mismos a una sociedad no tributaría en el IRPF en el momento de llevarse a cabo la misma, al aplicarse el régimen especial establecido en el Impuesto sobre Sociedades.

En el supuesto analizado en la sentencia , había un contrato de gestión de los inmuebles arrendados en los que se transmitía el uso y disfrute de los mismos una sociedad mercantil que se dedicaba a su explotación.

La Inspección consideró que no se cumplían los requisitos de rama de actividad dedicada al arrendamiento de inmuebles.

Es de sobra conocidos por todo el mundo que en España el mes vacacional por excelencia es el agosto. A pesar de ello, la Ley General Tributaria habilita para notificar durante el mes de agosto. Y la Agencia Tributaria hace honor a ello.

Las notificaciones o intentos mejor dicho durante el mes de agosto pueden conllevar que cumpliéndose los requisitos formales por el órgano administrativo( AEAT, etc) que va a emitir el acto , se tenga que acudir a la notificación del mismo por comparecencia, publicándose en el correspondiente boletín la citación el acto que se pretende notificar.

Ello puede atentar contra los derechos fundamentales del contribuyente, entre otros el de defensa y seguridad jurídica.

No obstante lo anterior, hemos tenido conocimiento muy recientemente de una Sentencia del Tribunal Supremo de 13 de mayo de 2015 , que resuelve un recurso de casación en interés de Ley, en la cual concluye que las notificaciones tributarias se pueden realizar en el mes de agosto pero añade y ahí lo relevante cualitativamente del fallo, que "el órgano jurisdiccional puede no dar validez a notificaciones realizadas en el mes de agosto y en domicilio del interesado cuando en virtud de las circunstancias concurrentes llega a la convicción de que la notificación no ha llegado a conocimiento del interesado".

Hay que conocer las "circunstancias concurrentes real del acto notificado por el interesado " para dar la validez a la notificación. Es decir, señala el Tribunal que estamos en una cuestión que se tiene que analizar caso por caso, pues amparados en la Ley, los intentos de notificación en agosto, no se invalidan per se, pero la validez de los intentos de notificación podrán ser enervados por la posibilidad de que el interesado acredite que no pudo tener conocimiento de los intentos de notificación en agosto. Eso es lo que añade la sentencia del Alto Tribunal.

Lo ideal sería, aprovechando la reforma de la Ley General Tributaria, que declarara el mes de agosto inhábil para las notificaciones en materia tributaria, al igual que ocurre en la Ley de la Jurisdicción Contenciosa-Administrativa.

¿Cuántos líos se evitarían de adoptar la medida anterior? Creo que cientos....

En primer lugar se añaden con efecto 1 de Enero de 2015 una serie de nuevos supuestos de exención en el IRPF adicionales a los ya recogidos en el art. 7 de la ley del IRPF, referentes a ayudas a los colectivos de inserción social, víctimas de delitos violentos y subvenciones para el acceso a los servicios de comunicación audiovisual.

            En segundo lugar también con efectos 1 de Enero de 2015 la escala general del IRPF se reduce un 0.5 puntos los tipos de los tres primeros tramos de la escala y un 1 punto los dos últimos.

            La escala de tipos que se aplica a las rentas del ahorro, se reduce en un 0.5 punto el gravamen previsto para 2015.

            En tercer lugar con respecto a las retenciones e ingreso a cuenta relativas a los rendimientos del trabajo que se devenguen a partir del 12 de Julio de 2015 se reduce el porcentaje de retención en 0,5 punto

            También se lleva a cabo una significativa reducción de los tipos de retención referentes a las actividades profesionales y los rendimientos del trabajo derivados de la creación de obras literarias y de impartir de cursos y conferencia, reduciéndose de 19 al 15% a partir de 12 de Julio de 2015.

            Por último, con respecto a la retención las rentas del trabajo que se perciban por la condición de administradores en ciertas sociedades, determinados rendimientos del capital mobiliario y ganancia patrimoniales una reducción 0,5 punto en el porcentaje de retención pasando del 20 al 19,5% a partir del 12 de Julio.

            En último lugar también se hace referencia en este real decreto al Impuesto sobre Sociedades. En el que se introduce una reducción del porcentaje general de retención e ingreso a cuenta del 0,5% pasando del 20 al 19,5% a partir del 12 de Julio, en la rentas derivadas de los arrendamientos de bienes inmuebles.

Lunes, 13 Julio 2015 00:00

CUIDADO CON LOS INTERESES DE DEMORA

La actual Ley del Impuesto sobre Sociedades recoge en su artículo 15. f) dentro de los supuestos de gastos fiscalmente no deducibles para determinar la base imponible del Impuesto, " los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico".

¿Sería aplicable el supuesto de no deducción a los intereses de demora liquidados en una acta de inspección? Toda vía no hay pronunciamiento por parte de la Dirección General de Tributos al respecto.

No obstante, si hay pronunciamientos a favor de la deducción de los mismos en aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.Y ello, sin perjuicio de los pronunciamientos del Tribunal Supremo en sentencias de 25 de febrero de 2010 o 25 de febrero de 1998 y el TEAC en resolución de 23 de noviembre de 2010, rechazado la deducción de los mismos.

Habrá conflicto.....

Viernes, 03 Julio 2015 00:00

OK A LAS FACTURAS EN PDF

El envío de una factura emitida por un profesional o una sociedad mercantil en formato electrónico PDF y desde su correo electrónico a su cliente es válido. Así lo ha reconocido la Dirección General de Tributos en varias consultas recientemente publicadas.

El requisito exigido, también para las facturas emitidas en papel, es que se pueda garantizar la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

Hacienda va mas alla y no es necesario la firma electrónica.

Por tanto, daremos la bienvenida a este criterio.

Jueves, 02 Julio 2015 00:00

HACIENDA ESTUDIA BAJAR EL IRPF PARA 2016

Así lo recoge el diario económico "Cinco Días" en su edición del 26 de junio pasado. En los próximos Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 , además de un claro componente social para favorecer a las familias, se incluirán probablemente medidas de carácter tributario. El Gobierno está estudiando la posibilidad de ampliar los mínimos exentos de tributación por contribuyente en el IRPF y especialmente para los contribuyentes con hijos así como reducir más los tipos impositivos, sobre todo los tramos más bajos.

¿En 2016 hay elecciones generales, no?

Además, se introducirán nuevos incentivos a las aportaciones a planes privados de pensiones para complementar la pensión pública, siguiendo las recomendaciones del Banco de España.

Por tanto, daremos la bienvenida a estas medidas.

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León en una reciente sentencia ha anulado la sanción impuesta a un contribuyente el cual el único "pecado" que cometió fue confirmar el borrador de datos suministrados por la propia AEAT para confeccionar su declaración.

Posteriormente detectó la Agencia Tributaria que no había declarado una transmisión, la cual no venía en sus datos fiscales, y "como pájaro que vuela a la cazuela" impuesto también una sanción.

Pues el contribuyente ha tenido que llegar hasta el Tribunal Superior de Justicia para que se le anulase la sanción impuesta argumentando que la Agencia Tributaria debe de motivar de forma mucho más intensa la existencia de un comportamiento culpable por parte del contribuyente, sin acudir a meras expresiones automatizadas sobre la culpa..

En todo caso, ahora que está terminado el plazo de declaración de IRPF, recomendamos revisar los datos fiscales para aquellos contribuyentes rezagados que aún no hayan presentado la declaración de IRPF.

En fin , todo vale para recaudar......

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